Pripravte svoju firmu na daňové priznanie!

Ako sa majú pripraviť firmy na správne podanie daňového priznania?

Nakoľko východiskovým bodom pre správne zostavenie daňového priznania firmy je výsledok hospodárenia vykázaný podľa platnej účtovnej legislatívy. Je preto potrebné pozrieť sa v prvom rade na kompletnosť a správnosť účtovníctva. To znamená skontrolovať, či sú riadne zachytené všetky transakcie, najmä koncoročné transakcie a úpravy.

Napríklad, aby v záujme prípustnej daňovej optimalizácie boli vytvorené rezervy na všetky nevyfakturované dodávky a v správnej výške. Ďalej, pre účely obhájenia vykázanej dane počas prípadných budúcich daňových kontrol, je dobré zamyslieť sa nad tým, či má firma k dispozícii podporné doklady dokumentujúce preukaznosť uplatnených nákladov. Tými sú nie len faktúry a zmluvy, ale aj daňovými úradmi často požadované druhotné podklady, najmä v oblasti nákladov na prijaté služby, ako sú fotodokumentácia alebo písomné výstupy od poskytovateľa služby.

Ak sa daňová kontrola za rok 2011 uskutoční napríklad v roku 2017, bude v tom čase už veľmi náročné dodatočne sa k takýmto podkladom od dodávateľov dostať.

S akými zmenami musia počítať firmy pri tohtoročnom padaní daňového priznania?

Zákon o dani z príjmov bol novelizovaný nie len k 1. januáru 2011 ale aj niekoľkokrát počas roku 2011, zavádzajúc menšie či väčšie úpravy ako dôsledok zmien iných zákonov, ako boli napríklad zákony upravujúce podnikanie v oblasti zdravotníctva a farmácie.

Najširšieho spektra daňovníkov sa však bude týkať pre rok 2011 pravdepodobne zmena charakteru zdanenia úrokových výnosov a súvisiaca zmena výpočtu preddavkov na daň na bežné zdaňovacie obdobie, daňové ošetrenie vreckového pri zahraničných služobných cestách pre zamestnanca aj zamestnávateľa, ako aj daňová uznateľnosť zahraničnej DPH, ktorej vrátenie si firma v príslušnej krajine nenárokovala.

Aké sú najčastejšie chyby pri podávaní DP zo strany firiem?

Relatívne najčastejšie chyby v daňových priznaniach vyplývajú z nesprávneho daňového posúdenia tých položiek, kde to právne ošetrenie nie je, z rôznych dôvodov, technicky jednoduché.

Jednou takou oblasťou sú výdavky súvisiace s už existujúcim dlhodobým hmotným alebo nehmotným majetkom firmy, keď je potrebné posúdiť, či ide o bežný prevádzkový výdavok, ktorý sa v plnej výške uplatní ako daňový náklad v období vynaloženia alebo či ide o výdavok na technické zhodnotenie, ktorý má zvýšiť obstarávaciu cenu príslušného majetku a do daňových nákladov sa zahrnie počas dlhšieho obdobia formou odpisov. Najmä pri výdavkoch súvisiacich so softwérovým vybavením býva posúdenie náročné.

Ďalšou oblasťou, v ktorej často vznikajú „daňové chyby“, je oblasť cenových úprav a zliav týkajúcich sa už vyfakturovaných dodávok. Tu býva napríklad otázkou, či súvisiace zníženie nákladov možno zdaniť v daňovom priznaní roku, kedy firma dobropis obdržala alebo či je potrebné podávať dodatočné daňové priznanie za obdobie, kedy firma zaúčtovala pôvodnú dodávateľskú faktúru.

Firmy často nesprávne zahrnú do daňových výdavkov bežného obdobia rezervy na dobropisy, ktoré plánujú vystaviť svojim zákazníkom za dodávky uskutočnené v tomto období.

Bohatým zdrojom omylov v daňových priznaniach je aj komplexná oblasť mánk, škôd, inventúrnych rozdielov a zmarených investícií. Tu treba vykonať niekedy aj viacstupňové posúdenie vzniknutého výdavku, nie len v zmysle daňovej ale vo veľkej miere aj účtovnej legislatívy, aby firma napokon správne zhodnotila, či si vzniknutý náklad môže uplatniť aj ako daňovo účinný.